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香港税务申报

香港地域来源征税原则

香港采用地域来源原则征税,即只有源自香港的利润才须在香港课税,而源自其它地方的利润则不须在香港缴纳利得税。这项原则本身非常清晰明确,但在实际应用上,有时可能会引起争议。为清楚说明如何运用这项原则征税,我们拟备了这本《地域来源征税原则简介》。这简介扼要解释如何运用这项原则,并附议以简单例子,说明对不同的业务实施该项原则时所采用的验证准则。如欲更深入探讨这个问题,我们建议你征询专业顾问的意见。香港特别行政区政府税务局
一九九八年二月
香港税务局

香港有限公司税务申报要求及程序

根据香港法例第三十二章公司条例,公司董事需要为香港有限公司准备公司账目并委聘香港执业会计师为公司账目进行审计(核数),然后于股东周年大会上提交及向公司股东汇报。

根据香港法例第一百一十二章税务条例,香港税务局有权向任何香港注册之公司发出利得税报税表,并要求公司董事向税务局申报公司所得利润及任何有关之财务资料。另外,税务局有权要求公司提供过去七年公司的账目及财务资料,如公司未能提交税务局有权作出评估税项及罚款。

近年来,大量国内人士于香港成立香港有限公司,都会为香港有限公司申报利得税的程序感到疑惑,缺乏一个正确及完整的概念。本公司将在下列介绍三种税务申报方案,指出其优劣及程序以供参考:

香港公司零申报

零申报是过往二、三年最常被国内人士为其香港公司申报税项的方法,然而,税务局对零申报的公司账目有所要求。由于缺乏正确的了解,经常被人错误使用。

适用情况

在税务局所要求申报的评税年度内,公司没有任何商业交易,包括银行进出、收取任何收入或支付任何费用。一般而言,零申报只适合成立公司后从没开业或以终止业务及准备结业的公司。虽然公司条例要求公司必须为其账目进行审计,但税务局仍会接受公司不提交报告,只提交零申报的利得税报税表。

优点

-处理时间短。
-由于不需要进行审计,故成本相对低。

缺点

-由于公司的账目可能不符合税务局的要求从而触犯税务申报的相关法律。
-零申报过后,税务局在七年内仍有权要求检阅公司账目,如公司提供之文件不符合零申报上的数据,有可能被视作瞒税或逃税。

程序

当收到税务局发出的利得税报税表后,在限期之内必须填妥及交回。
所需时间:收到利得税报税表后到提交,可以在一个星期内准备完成。

申请豁免离岸所得税

申请豁免离岸所得税,指香港税务局同意公司所产生之利润离岸收入。根据香港税例香港有限公司的离岸收入是可以从利得税中豁免的。

申请豁免适用情况

香港有限公司所经营之业务,如所有运作(包括销售、采购、技术支持、客户服务)之活动,均非在香港境内进行,公司可以向税务局申请豁免离岸所得税。一经批准,所得离岸收入均不需支付香港利得税。公司要向税务局申请豁免离岸所得税,必须要先为公司的账目进行审计。

优点

-如果申请成功,便不必为离岸收入缴交利得税。
-符合香港公司条例及税务条例中对公司账目进行审计的规定。

缺点

-申请结果要视乎税务局评估结果,没有百分百保证。
-若申报不成,须缴付香港利得税。
-公司须支付审计成本。

程序

公司董事要为香港有限公司聘请审计师为账目进行审计,并要求公司解释业务操作及流程。在审计完成之后,由本公司向香港税务局提出申请豁免离岸所得税。其间税务局会以书面形式向公司及税务代表要求提供各种不同的公司运作文件(包括审计报告),及根据公司情况提出相关的查询及提问。所有税务局提出之问题,必须在一定期间(一般为一个月)回复。如税务局同意公司运作属离岸操作将发出豁免同意书。一般税务发出豁免同意书后二至三年内税务局不会再向公司提出查问,但税务局拥有最终决定权。其后,税务局会不定期每数年要求公司重新提交文件。
所需时间:半年至九个月不等,视乎公司运作之模式及提交之文件是否有足够理据支持有关申请。

一般周年审计及报税

绝大部分在香港注册及经营的公司都会进行周年审计及报税。此方法可以把所有可预见之问题减至最少,但由于需要支付香港利得税,建议向合资格之会计师咨询进行合理及合法税务策划,以减低应付利得税。

适用情况

所有香港注册之有限公司

优点

-符合香港条例及税务条例中,对公司账目进行审计的规定。
-所获得之审计报告,可以作为不同的用途(包括银行融资及借贷、跟国外客户的商谈文件或资产证明)。
-香港税率较大部分发达国家更低 (2008/09年度,利得税税率为16.5)。
-避免在将来被税务局查账时产生不必要麻烦。

缺点

-须缴付香港利得税
-公司需要支付审计成本

程序

当收到香港税务局发出的利得税报税表后,在限期内必须提交报税表连同由香港执业会计师审核的审计报表递交香港税务局。
所需时间:视乎企业的规模、行业而定。

ICP备11052916号-2

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